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如果一家公司的业务受到外部因素的冲击严重，很多事情无法向前推进，或许，财税领域的梳理可以帮助公司穿越生死线。

这也是5月31日《群映会》邀请创业黑马首席财税专家、易后台财税创始人姚宁为大家分享《创始人应具有怎样健康的财税观》的缘由，毕竟外部因素的冲击或许是暂时的，但公司在财税线上的种种硬伤才更致命。

当然，财税越来越规范也是大势所趋。外部环境的变化对企业税务管理提出了更高要求。税收征管从"以票控税"走向"以数治税"，企业如何加强税务管理的顶层设计，如何全面推进税务数字化升级和智能化改造，如何深挖大数据价值，实现自身的"以数治税"，这些都成为当下面临的重要课题。

数字化贯穿华映资本的投资主线，我们也相信，通过数字化的方式，企业家们也能找到合规高效的税务管理新路径。在这次分享中，姚宁和各位创始人、财务负责人分享了财税领域的六大硬伤，诸如，

·      注册资本安排的误区和股权转让涉税瑕疵

·      业务体外循环严重，账面往来款混乱沉积

·      两套账、买票抵税等不规范的财税核算体系

·      盲目使用核定征收、税收洼地等税筹工具

·      不完全纳税的商业模式，合规税负成本难以承受

·      行业合规环境恶劣，监管机构特殊关注

这六大问题，每一个硬伤或者瑕疵都是致命的，亟待公司管理层进行梳理，同时各种税收优惠应用尽用，把企业自身的税负降到最低。可以想见，通过梳理自身的财税条线，把风险点堵住，做税收优化，享受政策扶持，不仅能帮助公司能挺过难关，打破现金流危机，甚至还能在危机中发挥出自己优势，使公司发展更良性，从容应对黑天鹅。

以下是分享的部分精华内容

用好税收优化

今天我们的主题是《创始人应具有怎样健康的财税观》，在聊这个话题之前，我想问各位一个问题：

你觉得你的企业税负高不高？

中国的企业家会都觉得企业的税负比较高。

不管是增值税还是企业所得税都是互相抵扣和上下游抵扣。所以，企业家自身感觉的税赋高，主要是税务规划上不到位形成了所谓的税赋高。实际上现行的税收优惠体系足够去帮助我们企业降低税负。

大家都知道，很多头部企业都是纳税大户，但实际上他们的税负率并没有想象的那样高，以华为、阿里巴巴和茅台为例：

2021年，华为的税额约为903亿，华为的营收约8913亿，它的综合税负率约为10.13%。对比阿里巴巴，营收7172亿左右，纳税507亿，阿里的综合税负率约为7.07%，比华为低。这是因为阿里偏“软”，华为偏“硬”。当然，阿里巴巴和华为做到这么低的税负率还有一个原因是税务团队足够专业，用足了税收优惠政策和可能的各种税收优化方式。

不过，我们现行税务优惠体系还会持续调整。特别是有“专精特新”等大发展方向后，未来的税收优惠会先重点扶持硬件制造类企业。企业的平均税负率会同阿里和华为这样两个代表性企业持平。

不过头部企业税负高的企业也有，比如茅台。交的总税额是这三家中最少，只有400亿，想必营收是1094亿，税负率最高是36.56%。这主要茅台所在的行业要征收消费税，烟酒领域的消费税都比较高。

我们可以把自己过往一年缴税和营收对比，可以和这三家企业对标。如果你的企业是做消费品，没有消费税的话，正常的税负率应该在15%左右。如果是规模比较大的企业，如果是软硬件应该在10-15%之间。中小企业应该控制在5%以内的税负率。

我们从头部企业纳税可以看到，通过合理的税收优化方式，企业的税负率可以降到最低。小微企业通过各种税收优惠更是如此。

举一个简单的财务模型。一个500万收入的企业，系小规模纳税人。如果净利润是100万，收入里有200万没有发票，在一部分没有发票的情况下，我们需要在合规的情况下交税，实际税负是多少？

所有增值税、所得税加在一起，税赋实际上是4.17，为什么呢？

目前小规模纳税人开普票是免税，增值税是0，利润在300万以内，200万没有发票的收入，纳税调增后300万利润交税税率最高是4.17。按照税法，我们国家居民企业企业所得税基础税率是25%，经过之前的几次针对小微企业的减负政策调整，应纳税所得税100万以下的实际优惠税率先是降到5%后来又降到2.5%，应纳税所得额100万元至300万元部分，之前的实际优惠税率是10%，本次两会提出“再减半征收”， 也就是这部分的实际优惠税率将降到5%。

通俗的举例，如果是一个小微企业应纳税所得额是300万元，那么它在2022年企业所得税应纳税额是12.50万元，实际税负已经是低到4.17%！这对小微企业来说绝对是一个大福利！

这个模型很容易复制，大多数中小企业通过税务优化享受到这种优惠。

财税六大硬伤详解

实际上，大多数企业存在着财税领域的硬伤。今天分享一下这么多年来我们的观察和总结的六大硬伤:

第一个硬伤，注册资本安排存在误区，股权转让出现涉税瑕疵。

案例：

一位企业老板，因种种考虑把在公司创立之初把自己在公司的主要股份请朋友代持，并签署了代持协议。后来公司发展态势良好，出于控制力的考虑决定恢复股东身份，在工商领域进行平价转让后到税务部门申报备案，税务局认为这次股权交易应以公司的公允价值作为纳税基数，而不是此前双方签署协议时的价格，该企业主需要代朋友缴纳巨额股权转让的个人所得税。

为什么要交税？

虽然看起来这种股份转让有点像“左手倒右手”，但在转让过程中，净资产已经高于原始价格也就是注册资本，就需要交税。和各位更新一个信息：现在自然人转让股份，程序已经有变化。过往是先工商变更后税务变更，现在变更注册阶段是需要先缴税，完税信息经税务局通过金税四期推送给工商部门之后，才能去做工商信息变更。

另外，很多人觉得注册资本越高越好，盲目贪大，结果留下认缴压力和风险敞口。

我的建议是，注册成本不要太高。将来随着企业发展，股改时再去调整就好。一来有税，二来不要给自己带来无法补齐注册资本的风险。有朋友遇到需要招投标时，注册资本需要符合招标资质的情况。这种情况，我的建议是不要在母公司层面，而是往下分解。比如注册一家子公司来操作就好。

另外，股权转让很忌讳提前不做税务规划安排，临时抱佛脚。如果创始人在公司获得新融资后想卖一点老股改善生活，或者进行公司内部的股权激励等，包括内部员工股权转让，一定要考虑在转让过程中的税收问题，需要提前规划，不要因为临时抱佛脚导致税负畸高。

 第二个硬伤，业务账外循环严重，形成两套账或者账面沉积。

虽然是一套账，但账上有些莫可名状的支出形成挂账。财务不在公司组织内部循环，有部分循环在外，造成财务积弊。

比如有些to B公司，有些强势的小供应商没有票，或者有公司出于社保和税负的考虑采取账外发薪的做法，形成了账外挂账的问题。

账外发薪的问题，我想从三层来拆解：

第一层从税务视角来看，2019年1月1号新税法实施后，工资薪金所得税的缴税人群从两个多亿降到6800万，年收入在15万以下的个人税负已经很低，所以即使给员工报税，个人也没有很高的负担。

从企业所得税角度来看，公司只要申报工资个人所得税的明细，就可以进行企业所得税前扣除。不需要发票，本身就是一个税务价值，成本也比较低。

第二层，从财务视角来看，如果长期挂账形成企业主个人欠款，形成会计报表失真，企业主就有个税风险。

第三层是社保合规问题。

从国家的层面上，国家对社保问题是采取包容审慎监管的态度，对于中小企业而言，要注意风险防范。我有三个建议：

1）企业绝对不能糊弄员工。千万不能让员工自己申明不要社保，一定要全员上社保；2）不要按城市的社保基础基数一刀切；3）中小企业的员工人数保持在一定规模，控制公司运营风险。

 第三个硬伤，买票抵账不规范。

现在已经没有假发票了，但还存在“买票”现象。主要是发票不合规的问题。

这种情况有三个动因：

1）高管和效益性员工薪资比较高，就买票，以票抵账降低个税负担；

2）企业重要的成本费用支出没办法开发票，老板通过买票来降低税负；

3）企业经营毛利比较高，老板通过买票来降低税负，还有用个人独资企业的方式来分红等这都属于虚开发票的重大风险。

 第四个硬伤，盲目使用核定征收、税收洼地等税筹工具。

最近我们也了解到，像直播领域的头部主播为什么被税务稽查，有些企业还注册了像新疆霍尔果斯等地的企业，都是在用所谓的“税收洼地”，但洼地下去不一定能上得来。

乱用、滥用税筹工具主要有三个表现：1）很多公司盲目相信招商机构，或者非专业的税务顾问建议盲目使用税筹工具，结果把企业注册在不可控的税收洼地；

2）公司重要客户、业务、资质放在单一行政区域内公司，当区域政策又调整时就很被动；3）滥用、过度使用核定征收模式的企业主体进行避税安排，这些通通都不可取。

 第五个硬伤是，不完全纳税商业模式。

这个词是我的发明。主要是企业的商业模式，如果纳税完毕之后，利润所剩无几。

比如有个企业是在电商平台上卖鞋，客户群主要是在校学生和刚刚毕业的白领，商品品质低、定价低，但同时电商平台费用比较高，走的薄利多销路线。虽然有上亿销售额，公司创始人起初也有上市的想法。但我们在沟通和调研后建议暂缓。

原因是，企业拥有足够的品牌力和销量规模后，在合规后还能有利润空间。如果没有利润空间，也无法完全合规。

这种不完全纳税商业模式的企业，比如广义的服务外包业，处于行业的中下游的企业，无论是建筑施工、装修等，还是软件外包、人力外包等领域，还有消费品领域，企业经营毛利和合规成本相差无几甚至倒挂，以及商业模式主要靠撮合、拼缝等赚信息差的平台模式，怎么能实现合规缴税，都相对复杂。

 第六个硬伤是，行业税务合规的环境复杂，监管机构特别关注。

这类行业，主要有几个特征：1）本行业在税收征管上具有特殊处理方法，在交易结算等金额处理上相对随意。比如涉农、餐饮、珠宝、技术、建材等领域；

2）这些行业的从业人员复杂且个体化程度高，因为行业认知和个体认知的差异，纳税意识等没有特别的强烈。比如原来在医院工作，个人纳税都是医院统筹管理，后来自己在民营体系做医生时，对税的敏感度没有那么强，不是从业人员素质或者学历原因，更主要的是行业认知差异。

3）本行业的业务环节中，一些不合规支出比例比较高，比如医药行业、房地产行业都属于这个类型的行业。

合规发票生态的资本税优方法论

一家企业的业务做得好，建立了一个商业稳定运行的生态，无论是上下游的关系，客户、供应商、服务商等，有了合理的持续发展的生意生态基础之后，要考虑合规的发票生态。

咱们谈谈发票生态的基本观念和基本准则。

三句话：

所有收入都开票或者无票申报；

大额成本在收入都确认的情况下，大额成本要都有票，如果大额成本没票，企业的所得税负担会变高；

小额低频无票不找票，可以自制凭证来进行报销。过往一个错误理解是，报销一定要有发票，不是的，比如实际支出的一些转账交易截图等，这也是一种凭证。

解决无票支出的问题还有一点很重要是组织升级。

需要用新的组织业态去考虑相关的税务申报和发票成本，这需要组织升级。

以滴滴出行为例，成立十年，作为一家科技型的公司进行传统行业改造，滴滴出行的发票生态经历了4个阶段。

1）1.0时代特别痛苦，当时没有牌照，想开票全额确认收入有点难。技术服务费不行，客运服务费也不行，后来做了一个过渡方案是“约车服务费”。

2）2.0时代，需要解决专车司机的成本，过往出租司机的工资薪金所得，但如果按劳务报酬的税率就很高，司机自己的收入所剩无几。所以当时滴滴采取了代理模式。

3）3.0时代，滴滴进行了组织升级，通过个体工商户合理注册的方式，实现了低成本，且便于管理。

当然，现在滴滴已经进入4.0时代，讲这个案例我也希望各位清楚，什么叫发票生态？通过形成和用好发票生态，怎么能让企业实现规模发展。

Q&A

1、我们是一个做演出的企业，为拿下一个项目用了一个导演团队的资质。我们合作成立公司，明面上的股份他们51%我们49%，实际上我们是90%他们是10%干股。现在我们想要恢复股份比例，把他们代持的比例拿回来。公司注册资金是200万，项目是实际投入比这要多的多，这种情况怎么处理？

姚宁：目前你说的这些情况：

1）原始成本问题不大；

2）对方代持是公司身份，在工商上没有前置审批，自然人持股会有前置审批。所以，你按照原始注册资本去申报就可以。如果按原始价格做股权转让，纳税部分也没有太大调整。不过股份转自然人还是转合伙企业，是需要考虑的问题。

2、灵活用工是否还可以用？

姚宁：有几个基本逻辑：

1）首先要保证业务是真实的，不要本来没有场景，没有这个角色去创造一些场景和岗位；

2）灵活用工的岗位可以用于关系国计民生的一些岗位可以使用。灵活用工的场景和岗位可持续，工作可数据化呈现，底层的数据通达。比如运用的比较多的网络货运领域，货运可以用北斗系统定位，数据清晰，业务真实可靠。

3）如果公司有条件可以自建一个灵活用工系统，保证员工的信息安全和企业自身的资金安全。

3、我在抖音带货赚钱，怎么开发票和税务优化？

姚宁：有两层考虑：

1）你带的货是不是合规性强，能够开具发票？如果没有的话，要把公司和带货交易的电商平台进行隔离，做局部性合规。

2）对带货艺人来说，如果不是大主播，或者特别有名的网红，相关税负也没那么高，建议按照我们的劳务报酬处理就好。因为劳务报酬的税费也没有太高，很多情况下都到不了缴税范畴，建议你老老实实的给他们去正常申报就好。另外，如果是实习生，实习费有免缴规定，可以请你们的财务人员参照个税法律有关于实习生薪资的减免相关规定。

4、最近疫情期间，企业的人力等固定成本还是挺高的，所以大家现金流压力也比较大。想请教一下姚老师，有什么样的建议把公司财税做梳理，开源节流。另外，姚老师有没有关注近期出台的一些政策扶持，能否给公司提一些建议？

姚宁：有几点可以提醒大家：

1）我们很多企业在资金管理上在公司向好的时候可能没有那么注意，会有一些所谓的“跑冒滴漏”，我觉得首先要堵住这些“跑冒滴漏”，有额外的资金支出先考虑刹住。

2）很多企业最近在做一些人员优化工作，但我近期和一些企业家聊，了解到大部分企业很有社会责任，坚持在这种很艰难的情况下不去做大规模的人员优化。但确实要考虑现金流的问题，把一些本来要花的钱，现在疫情中不需要的钱要刹住，毕竟很多企业在支出上还有惯性，要刹住。

3）从收入的环节去想，除了找银行借钱或者股权融资，更先要考虑的是把能收的钱尽快收回来，把能付要付的钱晚点付，催款和延期付款，这是最基本的道理。延期付款不是随便赖账，而是跟你的供货商、供应商等重新谈判，甚至让渡一些利润。

4）除了以上这些，很多拿了股权融资的创业公司，可能对债权融资不重视。我的建议是可以考虑用一些银行债权融资的方式去补充一些资金。

5）政策扶持方面，每个城市都有相关的缓缴或者免缴举措，社保、公积金、税收和房租等。对各种补贴咱们能申请尽量申请。

5、创业公司在持股平台税方面，会遇到各个地方的征收费率不太一样的情况，有没有一些建议给到大家？

姚宁：过往大家参考的标准是，自然人持股转让、分红等采取的20%的税率，有限合伙持股的税率是35%，很多地方一度的优惠也是合伙企业沿用20%的税率，但现在各地的税收基本都改成35%的的税率。不过，有些地方，比如天津依然在执行有限合伙企业也是20%的税率，主要是天津税务局有发过文件，明确规定，自然人和有限合伙在一个持股平台中可以享受20%税率。

未来如果各位在一些城市注册公司，可以考虑地方上有没有财政奖励，未来公司上市或者上市前的股份转让，对公司有没有更多的税收支持，财政支持等，建议各位选择财政实力足够强的城市或者地区合作。

6、互联网医院等医疗平台上医生收入怎么报税？

姚宁：现在有一些互联网医院，除了诊疗费，咨询费用会以灵活用工的方式，报经营所得税等核定征收的方式。